Microîntreprindere 2026: condiții, cotă și când treci la impozit pe profit

O microîntreprindere plătește în 2026 impozit de 1% din venituri, o singură cotă pentru toate activitățile, dacă a avut venituri sub 100.000 de euro și are cel puțin un salariat. Când veniturile cumulate din an trec de 509.850 de lei, firma trece la impozit pe profit de 16% chiar din trimestrul depășirii. Cifrele sunt valabile pentru veniturile din 2026 (actualizat la 31.10.2026). Cât plătește firma ta pe micro și pe profit vezi în calculatorul de taxe pentru microîntreprindere 2026.

Versiunea din februarie 2025 a acestui articol descria regimul fiscal din 2024, cu plafon de 500.000 de euro, cotă de 3% și limită pe consultanță, reguli care nu se mai aplică în 2026. Mai jos ai condițiile din 2026, cota, plafonul în lei, ce se întâmplă în trimestrul în care treci la impozit pe profit, cum declari impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și cum se impozitează dividendele după.

Situația firmei în 2026	Ce impozit plătește	Cât și până când
Venituri sub 100.000 € în 2025, cel puțin un salariat	impozit micro, 1% din venituri	trimestrial, până pe 25 a lunii de după trimestru (declarația 100)
Veniturile cumulate din 2026 trec de 509.850 de lei	impozit pe profit, 16%	din trimestrul depășirii
Pleacă singurul salariat și nu angajezi altul în 30 de zile	impozit pe profit, 16%	din trimestrul următor
Firmă nouă, fără salariat la înregistrare	impozit micro, 1%	dacă angajezi în 90 de zile
Dividende distribuite din 2026	16% reținut la plată, plus CASS pe trepte	până pe 25 a lunii de după plată

Ce este o microîntreprindere în 2026

Microîntreprinderea nu e o formă juridică separată, ci un regim fiscal: un SRL (sau altă persoană juridică română) care plătește impozit pe venituri în loc de impozit pe profit. Regimul fiscal al microîntreprinderilor e scris în Titlul III din Codul fiscal, articolele 47–57, iar condițiile se verifică la 31 decembrie a anului precedent, pentru 2026 la 31 decembrie 2025. Cine nu le îndeplinește plătește impozit pe profit de 16%, calculat pe venituri minus cheltuielile deductibile.

Ce trebuie să îndeplinească o microîntreprindere: condițiile din 2026

O firmă e microîntreprindere în 2026 dacă îndeplinește toate condițiile de eligibilitate de mai jos, la 31 decembrie 2025.

• a avut venituri de cel mult 100.000 de euro, adunate cu ale întreprinderilor legate
• are cel puțin un salariat, cu contract de muncă sau administrator cu contract de mandat plătit cel puțin cu salariul minim
• capitalul nu e deținut de stat sau de autorități locale
• nu e în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la Registrul Comerțului
• e singura firmă micro a asociaților care au peste 25% din ea
• a depus la termen situațiile financiare pentru anul precedent
• nu lucrează în domeniile excluse: bănci, asigurări și reasigurări, piața de capital, jocuri de noroc, explorarea și exploatarea petrolului și gazelor.

Limita de 20% pe veniturile din consultanță și management a dispărut din 1 ianuarie 2025, prin OUG 156/2024, iar codul CAEN nu mai schimbă nici cota, nici accesul la regim.

Plafonul microîntreprindere 2026: 100.000 de euro, în lei

Plafonul microîntreprindere 2026 e de 100.000 de euro, adică 509.850 de lei la cursul BNR de 5,0985 lei din 31 decembrie 2025. Cursul folosit e cel de la închiderea exercițiului precedent, iar suma în lei rămâne aceeași tot anul. În 2025 plafonul era de 250.000 de euro, iar în 2024 de 500.000 de euro.

Plafonul se verifică de două ori. Prima dată la 31 decembrie 2025, pe veniturile din 2025, ca să știi dacă firma intră în 2026 pe micro. A doua oară în fiecare trimestru din 2026, pe veniturile cumulate de la 1 ianuarie, ca să știi dacă rămâne. La calcul se adună veniturile întreprinderilor legate, adică firmele în care aceiași asociați au peste 25%. Din 2026, veniturile din vânzarea unui mijloc fix sau a unui teren nu se mai numără la plafon, cu excepția cazului în care vinzi în același an mai multe din aceeași categorie.

Cât este impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026

Impozitul micro e de 1% din venituri în 2026, pentru orice microîntreprindere, indiferent de codul CAEN, de numărul de salariați sau de nivelul veniturilor sub plafon. Cota de 3%, care se aplica în 2024 și 2025 peste 60.000 de euro și pe activități ca IT, HoReCa sau medicină, a fost eliminată de OUG 89/2025 de la 1 ianuarie 2026. Baza de calcul sunt veniturile din orice sursă, din care se scad câteva categorii prevăzute la art. 53 din Codul fiscal (de exemplu, veniturile din producția de stocuri și imobilizări). Din același motiv, cheltuielile nu îți scad impozitul pe micro: mașina pe firmă, de exemplu, schimbă doar TVA-ul dedus.

Salariatul obligatoriu: ce costă și ce faci dacă pleacă

Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă, contracte part-time care adunate dau o normă întreagă sau un administrator cu contract de mandat plătit cel puțin cu salariul minim. Un an de salariu minim pe normă întreagă costă firma în 2026 circa 51.313 lei, cu salariul minim de 4.050 de lei până în iunie și de 4.325 de lei din iulie, calculat cu aceleași reguli ca în calculator.

Firma nou-înființată are 90 de zile de la înregistrare ca să angajeze primul salariat, după OUG 8/2026 (înainte erau 30 de zile). Dacă nu angajează în acest termen, plătește impozit pe profit din trimestrul următor. Concediul medical al salariatului, sub 30 de zile pe an adunate, nu strică această condiție.

Dacă pleacă singurul salariat, ai 30 de zile să angajezi altul, pe durată nedeterminată sau pe cel puțin 12 luni. Altfel, firma trece la impozit pe profit din trimestrul următor celui în care s-a încheiat contractul.

O singură microîntreprindere pe asociat

Un asociat care are peste 25% din capital în mai multe firme poate avea o singură microîntreprindere: celelalte plătesc impozit pe profit. Dacă situația apare în cursul anului, de exemplu când cumperi peste 25% dintr-o altă firmă micro, una dintre ele trece la impozit pe profit din trimestrul respectiv. Regula se aplică și unui PFA ținut în paralel cu SRL-ul: veniturile lui se pot aduna la plafonul firmei, ca venituri ale unei întreprinderi legate.

Trecerea de la micro la profit în 2026: din ce trimestru

Trecerea de la micro la profit în 2026 se face din trimestrul în care veniturile cumulate de la 1 ianuarie trec de 509.850 de lei, nu de la 1 ianuarie anul următor. Trimestrele de dinainte rămân impozitate cu 1%. Firma mai trece pe profit dacă rămâne fără salariat (din trimestrul următor), dacă nu depune la termen situațiile financiare (din trimestrul în care a expirat termenul) sau dacă un asociat ajunge la a doua firmă micro.

Ieșirea se comunică la ANAF în 15 zile, prin declarația de mențiuni (formularul 700). Spre deosebire de regula veche, ieșirea nu mai e definitivă: după OUG 8/2026, firma poate reveni la micro dintr-un an următor, dacă la 31 decembrie îndeplinește din nou toate condițiile.

Firmele nou-înființate optează pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la înregistrarea fiscală, prin declarația de mențiuni. Diferențele dintre o microîntreprindere și un SRL pe profit, pe scenarii de venit, le găsești în articolul despre microîntreprindere vs SRL pe profit și PFA.

Cum declari și plătești impozitul micro

Impozitul micro se calculează, se declară prin declarația 100 și se plătește trimestrial, până pe 25 a lunii de după trimestru: 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie. Pentru trimestrul IV din 2025 a mai funcționat termenul de 25 iunie 2026, însă derogarea a fost prevăzută doar pentru perioada 2021–2025, iar pentru trimestrul IV din 2026 termenul e 25 ianuarie 2027.

Aspecte suplimentare: sponsorizări și case de marcat

Sponsorizările nu mai scad din impozitul micro din 2025, iar regula se păstrează în 2026. Nici achiziția caselor de marcat nu mai reduce impozitul datorat. Sponsorizarea rămâne posibilă, însă firma o plătește din banii rămași după impozit.

Exemplu ipotetic 1: microîntreprindere cu activitate obișnuită

Ipoteze: o firmă de producție textile, cu un salariat, venituri de 280.000 de lei în 2026, sub plafon tot anul.

• T1: 65.000 de lei × 1% = 650 de lei
• T2: 75.000 de lei × 1% = 750 de lei
• T3: 60.000 de lei × 1% = 600 de lei
• T4: 80.000 de lei × 1% = 800 de lei

Impozitul micro pe 2026 ajunge la 2.800 de lei, cu ultima plată pe 25 ianuarie 2027. În versiunea veche a articolului, o firmă de catering trecea în același an de la 1% la 3%. În 2026 exemplul acela nu mai există, fiindcă cota e una singură.

Exemplu ipotetic 2: trecerea de la micro la profit în trimestrul IV

Ipoteze: o firmă de servicii, cu un salariat, venituri de 140.000 de lei, 150.000 de lei, 160.000 de lei și 120.000 de lei pe trimestre, profit impozabil de 40.000 de lei în trimestrul IV.

După trimestrul III, veniturile cumulate ajung la 450.000 de lei, sub plafonul de 509.850 de lei. În trimestrul IV ajung la 570.000 de lei, peste plafon. Primele trei trimestre rămân pe 1%, adică 4.500 de lei impozit micro. Din trimestrul IV firma plătește impozit pe profit de 16%: 6.400 de lei pe profitul de 40.000 de lei din acel trimestru. Contabilul depune formularul 700 în 15 zile de la depășire. Pentru 2027, condițiile se verifică din nou la 31 decembrie 2026, pe veniturile din tot anul.

Dividendele dintr-o microîntreprindere în 2026

Dividendele dintr-o microîntreprindere distribuite din 1 ianuarie 2026 se impozitează cu 16%, la fel ca la firmele pe profit, iar firma reține impozitul și îl plătește până pe 25 a lunii de după plată. Peste impozit, asociatul plătește CASS pe trepte, socotite pe dividendul net de impozit: 2.430 de lei de la 24.300 de lei, 4.860 de lei de la 48.600 de lei și 9.720 de lei de la 97.200 de lei, adică 6, 12 și 24 de salarii minime de 4.050 de lei.

Exemplu ipotetic 3: o microîntreprindere distribuie în 2026 un dividend de 100.000 de lei unui asociat fără alte venituri din investiții. Impozitul reținut e de 16.000 de lei, dividendul net ajunge la 84.000 de lei, iar CASS-ul pe treapta lui e de 4.860 de lei. Asociatului îi rămân 79.140 de lei.

Înainte de dividende, verifică și activul net: după Legea 239/2025 privind capitalul social și dividendele, firma cu activul net sub jumătate din capitalul social nu poate distribui. Cât poți scoate din firmă luna asta îți arată Banii la zi.

Ce s-a schimbat față de 2025

Regula	2025	2026
Plafon	250.000 €	100.000 € (509.850 de lei)
Cote	1% până la 60.000 €, 3% peste și pe unele activități	1% pentru toți
Consultanță și management	fără limită (din 2025)	fără limită
Termen pentru angajare, firmă nouă	30 de zile	90 de zile
Revenire la micro după ieșire	nu	da, dintr-un an următor
Impozit pe dividende	10%	16%

Ce nu îți spune nimeni

Plafonul se numără pe venituri, nu pe încasări și nu pe profit: o factură emisă în decembrie intră în veniturile anului, chiar dacă banii vin în ianuarie. Veniturile firmelor legate, inclusiv ale unui PFA în care ești titular, se adună la plafon, așa că două activități de câte 60.000 de euro nu rămân amândouă pe micro. Salariul minim plătit administratorului crește la jumătatea lui 2026, de la 4.050 de lei la 4.325 de lei, iar un contract de mandat plătit sub salariul minim nu îndeplinește condiția.

Ce ai de făcut acum

1. Adună veniturile firmei de la 1 ianuarie 2026, cu ale firmelor legate, și compară-le cu 509.850 de lei înainte de fiecare 25 al lunii de după trimestru.
2. Verifică dacă salariatul sau contractul de mandat al administratorului e plătit cel puțin cu salariul minim, inclusiv după creșterea din iulie.
3. Dacă ai peste 25% în mai multe firme, alege care rămâne micro și spune-i contabilului.
4. Plătește impozitul pe trimestrul IV 2026 până pe 25 ianuarie 2027 și depune bilanțul pe 2026 la termen, ca firma să poată rămâne micro în 2027.

Contabilitatea unui SRL micro la eConta pornește de la 49 €/lună, cu 30 de documente incluse; prețul pentru firma ta îl vezi pe pagina de prețuri.

Întrebări frecvente

Care e plafonul pentru microîntreprindere în 2026?

100.000 de euro, adică 509.850 de lei la cursul BNR din 31 decembrie 2025. Se verifică la 31 decembrie 2025, pentru intrarea în regim, și în fiecare trimestru din 2026, pe veniturile cumulate de la 1 ianuarie, adunate cu ale firmelor legate.

Pot avea microîntreprindere fără angajat în 2026?

Nu. Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat sau un administrator cu contract de mandat plătit cel puțin cu salariul minim. Firma nouă are 90 de zile de la înregistrare ca să angajeze, iar după acest termen trece la impozit pe profit.

De când plătesc impozit pe profit dacă depășesc plafonul micro?

Din trimestrul în care veniturile cumulate din an trec de plafon. Trimestrele de dinainte rămân pe 1%, iar ieșirea se anunță la ANAF prin formularul 700, în 15 zile.

Ce impozit plătesc pe dividende la o microîntreprindere în 2026?

16% pentru dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026, plus CASS pe trepte dacă dividendul net ajunge la 24.300 de lei pe an. Cota e aceeași ca la firmele pe profit.

Surse

• Parlamentul României, Legea 227/2015 privind Codul fiscal, Titlul III, art. 47 alin. (1) lit. c), g), h), alin. (1^1) și (2), art. 48, art. 51 alin. (1), art. 52, art. 53, art. 54, art. 56, forma consolidată la 31.10.2026: condițiile, cota, ieșirea, baza, plata și declararea. https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• Guvernul României, OUG 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare, Monitorul Oficial din 30.12.2024: plafonul de 250.000 € pentru 2025 și 100.000 € din 2026, eliminarea limitei de 20% pe consultanță și management, sponsorizările.
• Guvernul României, OUG 89/2025 pentru modificarea Codului fiscal, Monitorul Oficial nr. 1203 din 24.12.2025, art. I: cota unică de 1% din 1.01.2026.
• Guvernul României, OUG 8/2026, Monitorul Oficial nr. 147 din 25.02.2026, art. 6: 90 de zile pentru primul salariat, concediul medical, veniturile din vânzarea de active, revenirea la micro.
• Parlamentul României, Legea 141/2025, Monitorul Oficial nr. 699 din 25.07.2025, art. II (art. 43 alin. (2), art. 97 alin. (7) din Codul fiscal): impozitul de 16% pe dividendele distribuite din 2026. https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_141_2025.pdf
• Codul fiscal, art. 170 alin. (4) lit. d) și art. 174: CASS pe trepte pe veniturile din dividende.
• ANAF, AJFP Cluj, „Aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor”, 26.11.2025: plafonul cumulat de la începutul anului, cursul de la închiderea exercițiului precedent, trecerea la profit din trimestrul depășirii, termenul derogatoriu de 25 iunie pentru 2021–2025. https://static.anaf.ro/static/10/Cluj/cj_micro_26nov2025.pdf
• ANAF, AJFP Brașov, „Modificări aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal de OUG nr. 8/2026”, Titlul III: termenul de 90 de zile și suspendarea raportului de muncă. https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/legea_227_III.pdf
• BNR, cursul de referință EUR/RON din 31.12.2025: 5,0985 lei.