1. Definiție și Condiții de Eligibilitate
O microîntreprindere este o persoană juridică română care, conform Titlului III din Codul fiscal, trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- A realizat venituri care nu au depășit echivalentul a 500.000 euro (calculat la cursul BNR de la închiderea exercițiului financiar);
- Capitalul social este deținut de persoane fizice sau juridice, altele decât statul sau unitățile administrativ-teritoriale;
- Nu se află în dizolvare urmată de lichidare;
- A realizat venituri din alte activități decât consultanță și/sau management (excepții: consultanță fiscală CAEN 6920, dacă ponderea acestora este sub 80% din veniturile totale);
- Are cel puțin un salariat (cu excepția situațiilor reglementate de art. 48 alin. (3) Cod fiscal);
- Asociații/acționarii nu dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea titlurilor de participare la alte microîntreprinderi.
2. Opțiunea pentru Impozitul pe Veniturile Microîntreprinderilor
Persoanele juridice nou-înființate pot opta să aplice regimul fiscal pentru microîntreprinderi dacă îndeplinesc condițiile impuse de lege. Opțiunea se exercită la momentul înregistrării fiscale prin depunerea declarației de mențiuni (formular 700).
3. Cotele de Impozitare
- 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri sub 60.000 euro și nu desfășoară activități specifice (menționate mai jos);
- 3% pentru microîntreprinderile care:
- Depășesc plafonul de 60.000 euro;
- Desfășoară activități din domeniile IT (software), juridic, medical, HoReCa, restaurante, catering, baruri și alte servicii de alimentație.
4. Reguli de Ieșire din Sistemul de Impunere
Microîntreprinderile ies din regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor dacă:
- Depășesc plafonul de 500.000 euro;
- Veniturile din consultanță și/sau management depășesc 20% din veniturile totale;
- Nu mai îndeplinesc condiția de a avea cel puțin un salariat;
- Nu depun situațiile financiare anuale în termenul legal.
Ieșirea din sistem este definitivă și trebuie comunicată organului fiscal în termen de 15 zile prin depunerea declarației de mențiuni (formular 700).
5. Declararea și Plata Impozitului
- Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se calculează trimestrial și se plătește până la data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru (pentru trimestrul IV termenul este 25 iunie).
- Se depune declarația 100 pentru impozitul datorat.
6. Aspecte Suplimentare
- Sponsorizările și bursele private nu mai sunt deductibile din impozit începând cu 2024, dar se poate solicita redirecționarea până la 27 decembrie prin formularul 177.
- Achizițiile de case de marcat nu mai sunt deductibile din impozit.
7. Exemple Practice
Exemplul 1: Microîntreprindere cu activitate obișnuită
O firmă cu activitate de producție textile, un salariat și venituri anuale de 280.000 lei, va plăti:
- T1: 65.000 lei x 1% = 650 lei
- T2: 75.000 lei x 1% = 750 lei
- T3: 60.000 lei x 1% = 600 lei
- T4: 80.000 lei x 1% = 800 lei Total impozit anual: 2.800 lei
Exemplul 2: Microîntreprindere cu activitate mixtă
O firmă cu activitate de catering (CAEN 5621), venituri anuale de 290.000 lei, trece de la 1% la 3% în T2:
- T1: 65.000 lei x 1% = 650 lei
- T2: 70.000 lei x 3% = 2.100 lei
- T3: 85.000 lei x 3% = 2.550 lei
- T4: 70.000 lei x 1% = 700 lei (revenire la 1%) Total impozit anual: 6.000 lei
8. Baza Legală
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- OUG nr. 115/2023 privind consolidarea fiscală
- OUG nr. 31/2024 privind modificări fiscale
- H.G. nr. 1393/2024 privind normele metodologice
- Ordinul ANAF nr. 1699/2021 privind formularele de înregistrare fiscală
